جریان نقدی و دسته بندی آن یکی از اقدامات مهم در حسابداری آنلاین می باشد که هر حسابدار ماهر و با تجربه ای باید بتواند آن را به درستی انجام دهد. این کار باعث منعکس شدن فعالیت های کسب و کار می شود که در ادامه این مطلب به شرح آن پرداخته شده است.
صورت جریان وجوه نقد چیست؟
صورت جریان وجوه نقد در واقع یعنی ایجاد کردن یک فایل از تغییرات وجه یا پول نقد که شامل موجودی حساب بانک، سرمایه گذاری های کوتاه مدت و … می شود و توانایی نقد شوندگی دارند. تهیه این صورت جریان، یکی از بخش های حسابداری تحت وب صنعتی و تجزیه و تحلیل صورت های مالی می باشد.
اهمیت صورت جریان وجوه نقد:
تنظیم صورت جریان وجوه نقد، دارای اهمیت می باشد که در ادامه به برخی از دلایل مهم بودن این امر اشاره شده است:
- انجام دقیق و درست تعهدات مالی
- عدم تخلف در پرداخت حقوق و دستمزد، فروشندگان و طلبکاران شرکت
- شناسایی درست جریان نقدی در دوره های مختلف
- آماده کردن شرکت برای پرداخت صورت حساب ها و انجام تعهدات
بخش های صورت جریان وجوه نقد:
منابع اصلی جریان های ورودی و خروجی وجوه نقدی به شرح زیر هستند:
- فعالیت های عملیاتی
- بازده سرمایه گذاری و سود پرداختی در ازای تامین مالی
- مالیات بر درآمد که تنها دارای جریان خروجی می باشد.
- فعالیت های سرمایه گذاری
- فعالیت های تامین مالی
فعالیت های عملیاتی:
کسب و کارها، برخی از جریان های فعالیت های عملیاتی مانند درآمد، بهره و… را دریافت می کنند و نمایش می دهند که خروجی این فعالیت ها شامل موارد زیر می باشد:
- هزینه
- حقوق و دستمزد مزایا
- مالیات اشتغال
- پرداخت به تامین کنندگان و فروشندگان
- مالیات بر در آمد
- هزینه های آتی مانند اجاره، خدمات شهری
- بیمه
- مالیات های مربوط به نوع کسب و کار
همچنین لازم به ذکر است که فعالیت های عملیاتی در دو بخش تقسیم بندی می‌شوند که با اطلاعات مورد نیاز تهیه صورت جریان وجوه نقد، ارتباط مستقیم دارد.
روش مستقیم:
در روش مستقیم، اقدامات مخصوص به سرمایه و جریان فعالیت های عملیاتی نشان داده می شود که شامل موارد زیر می باشد.
وجوه نقد حاصل از فروش = حساب های دریافتی پایان دوره – حساب های دریافتی در آغاز دوره + فروش
وجوه نقد حاصل از ارائه خدمات = حساب های دریافتی پایان دوره – حساب های دریافتی ابتدای دوره + درآمد خدمات
وجوه نقد پرداختی بابت مواد اولیه = موجودی پایان دوره – موجودی ابتدای دوره + هزینه مواد اولیه
وجوه نقد پرداختی برای حقوق و دستمزد = حقوق پرداختی پایان دوره – حقوق پرداختی ابتدای دوره + هزینه حقوق
روش غیر مستقیم:
روش غیر مستقیم، از پیچیدگی خاصی برخوردار است و با درآمد خالص و عوامل کاهش ارز در ارتباط می باشد. در این روش، تنها شش
عامل زیر بر روی سود عملیاتی موثر هستند:
- عامل اول: تعیین سود عملیاتی شامل صورت سود و زیان
- عامل دوم: تعدیل هزینه های غیر نقدی شامل: هزینه های استهلاک و هزینه های غیر نقدی
- عامل سوم: تعادل برای اقلام عملیاتی ترازنامه
- عامل چهارم: تعادل در باب درآمد ها و هزینه های غیر عملیاتی
- عامل پنجم: تعدیلات سنواتی تاثیرگذار بر اقلام جاری (بدهکار = خارج شدن پول نقد / بستانکار = وارد شدن پول نقد)
- عامل ششم: سایر تعدیلات در مواقعی که حساب های عملیاتی با دیگر سر فصل ها درگیر گردد.
بازده سرمایه گذاری ها و سود پرداختی تامین مالی:
ساختار سرمایه واحد های تجاری باید به گونه ای باشد که بر ارائه خالص جریان وجوه نقدی ناشی شده از فعالیت های عملیاتی، تاثیر گذار نباشد. یعنی بایستی پرداخت های مرتبط با سود و کارمزد تامین مالی، به صورت جداگانه نمایش داده شوند.
سود سهام دریافتی = سود سهام دریافت شده در آغاز دوره + درآمد حاصل از سود سهام – سود سهام دریافتی پایان دوره
سود سهام پرداختی = سود سهام پرداختی در آغاز دوره + سود مصوب شده سهام – سود سهام پرداختی پایان دوره
بهره دریافتی = بهره دریافتی در آغاز دوره + درآمد حاصله از بهره – بهره دریافتی پایان دوره
بهره پرداختی = بهره پرداختی ابتدای دوره + بهره نخصیص شده به دارایی + هزینه بهره + بهره پرداختی در پایان دوره
مالیات بر درآمد:
برای اشخاصی که از صورت های مالی استفاده می کنند، مالیات بر درآمد دارای اهمیت زیادی می باشد که سرفصل های جداگانه ای از صورت جریان وجوه نقد را مورد توجه قرار می دهد:
مالیات بر درآمد پرداختی = ذخیره مالیات در آغاز دوره + پیش پرداخت مالیات انتهای دوره + مالیات دوره جاری – ذخیره مالیات پایان دوره – پیش پرداخت مالیات ابتدای دوره + تعدیلات سنواتی تاثیرگذار – تعدیلات سنواتی بی اثر
استفاده از سیستم فروش آنلاین برای مدیریت بهتر بخش فروش شرکت های پیشنهاد می شود.
فعالیت های سرمایه گذاری:
فعالیت های سرمایه گذاری، به فعالیت هایی از جمله واگذاری دارایی های بلند مدت و به دست آوردن دارایی هایی از جمله موارد زیر می شود:
- جریان تحصیل و فروش سرمایه گذاری های کوتاه مدت
- جریان تحصیل و فروش سرمایه گذاری های بلند مدت
- وجوه در ارتباط با دارایی های ثابت مشهود و نامشهود
- پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری
وجوه پرداختی برای تحصیل = حساب های پرداختی در آغاز دوره + افزودن دارایی ثابت – حساب های پرداختی در انتهای دوره
وجوه دریافتی برای فروش = سود (زیان) حاصل واگذاری + کاستن دارایی ثابت ( ارزش دفتری ) + حساب های دریافتی مربوط به آغاز دوره – حساب های دریافتی مربوط در انتهای دوره
فعالیت های تامین مالی:
جریان وجوه نقد ناشی از فعالیت های تامین مالی، شامل تامین کنندگان منابع مالی و باز پرداخت آن می باشد که شامل موارد زیر است:
- جریان های نقدی ورودی شامل دریافت های نقدی حاصل شده از صادر شدن سهام
- جریان های نقدی خروجی شامل باز پرداخت وام ها، اوراق مشارکت و سایر تسهیلات دریافتی
مبادلات غیر نقدی:
مبادلات و رویداد های سرمایه گذاری که نیازی به مصرف وجه نقد ندارند، نمونه ای از مبادلات غیر نقدی هستند که شامل موارد زیر هستند و لازم است در صورت ها ذکر گردند.
- کسب دارایی های ثابت مشهود در برابر تسهیلات مالی
- کسب دارایی های ثابت مشهود در برابر صدور سهام
- مبادله موجودی مواد اولیه یا موجودی کالای تولید شده با دارایی ثابت مشهود
- افزودن سرمایه از محل مطالبات حال شده بستانکاران
- جایگزین کردن وام های بلند مدت با دیگر وام های بلند مدت
تسعیر ارز:
شامل موارد زیر است:
- اگر بخشی از سود یا زیانی که از تسعیر معاملات عملیاتی تسویه شده یا مانده های عملیاتی تسویه نشده به وسیله استاندارد های حسابداری رایگان حاصل شده باشد و در سود و زیان عملیاتی دوره در نظر گرفته نشده باشد.
- اگر سود یا زیان ناشی از تسعیر معاملات غیر عملیاتی تسویه شده یا مانده های غیر عملیاتی تسویه نشده در حساب کردن سود عملیاتی دوره در نظر گرفته شده باشد.
- اگر سود یا زیان ناشی از تسعیر وجه نقد در حساب کردن سود یا زیان عملیاتی دوره در نظر گرفته شده باشد.
